Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Так случается, что у организации возникают свободные денежные средства, вследствие чего принимается решение временно изъять их из оборота по обычным видам деятельности и положить на депозитный банковский счёт с целью получения процентов. В этой статье будет рассмотрено, как отразить данный факт хозяйственной жизни в бухгалтерском учёте с помощью программы 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0.

Но сначала небольшое вспомогательное методологическое предисловие.

Счета в бухгалтерском учете по депозитам и процентам

Депозитный счет в бухгалтерском учете относят на специальный счет, учет которых осуществляется на «Счете-55» плана счетов.

«Счет-55» «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той или иной части, которая подлежит обособленному хранению.

К «Счету-55» могут быть открыты субсчета, так для депозитных средств, предусмотрен субсчете 55.3 «Депозитные счета».

На субсчете 55.3 учитывается движение денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Кроме счета 55.3, депозитные вклады, можно учитвать на счете 58«Финансовые вложения», так как эти вклады признаются финансовыми вложениями в соответствии с пунктом 3 «ПБУ-19/02», в этом случае к «Счету-58» открывается соответствующий субсчет «58.5-«Банковские вклады (депозиты)».

Обращаем внимание! Учет депозитных средств закрепляется в учетной политике компании.

Нормативное регулирование

Банковский вклад (депозит) — это договор, по которому банк принимает денежную сумму и обязуется вернуть ее с процентами на условиях и в порядке, установленных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ).
Проценты по вкладу банком начисляются, начиная со дня, следующего за днем размещения средств, и до дня их возврата включительно (ст. 839 ГК РФ).

БУ. Банковские вклады (депозиты) могут учитываться (План счетов 1С):

• в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02) — на счете 58.03 «Предоставленные займы»;
• как денежные эквиваленты (п. 5 ПБУ 23/2011) — на счете 55.03 «Депозитные счета».

Отнесение банковских вкладов до востребования к денежным эквивалентам следует закрепить в учетной политике.

Банковские проценты относятся к прочим доходам организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99). Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора и признаются в доходах в течение срока договора ежемесячно независимо от фактической выплаты (п. 16 ПБУ 9/99, Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07–02–18/01).

НУ (налог на прибыль). Банковские проценты признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 6 ст. 271 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ).

НУ (УСН). Банковские проценты признают в составе доходов на дату фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Составление бухгалтерских проводок

√размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;

√размер платы за обслуживание депозитного счета;

√срок хранения денежных средств на счете;

√ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;

√условия расторжения договора;

√другие условия, согласованные сторонами.

При принятии решения компанией о размещении «свободных» денежных средств на специальном-депозитном счете в банковской организации, заключается соответствующий договор «О банковском вкладе» между компанией и банком, в соответствии со статьями 834, 835 ГК РФ. В договоре о вкладе указывается следующая информация:

После подписания договора банком отрывается депозитный счет. Зачисление денежных средств происходит с расчетного счета компании.

При открытии депозитного счета операции по вкладу и снятию с этого счета денежных средств будут использоваться следующие бухгалтерские проводки:

Данные операции проводятся на основании первичной документации и выписки банка.

Отображение возврата депозита вкладчику

Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:

Договора депозитов могут отличаться своими условиями. Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.

Учет счета № 55.03 ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).

Как отразить начисленные проценты по депозиту в бухгалтерском учете

Условиями договора по вкладам, является обязанность периодического начисления процентов банком по соответствующей ставке предусмотренной договором.

Для бухгалтерского учета начисленных процентов по вкладу на депозитном счете, применяется «Субсчет 91.1» «Прочие доходы».

Начисление процентов по «Счету 91.1» корреспондируется со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Начисленные проценты у компании, которая является владельцем этих средств, согласно банковским документам отражается следующей проводкой.

«Дебет-сч.76 – Кредит сч.91.1».

Перечисление начисленных процентов может производится ежемесячно, а может по мере накопления, т.е. перечисление производится единовременно по окончанию срока договора. Поступление процентов в бухучете отражается следующей проводкой.

«Дебет-сч.51 – Кредит сч.76».

Рассмотрим пример:

Организация ООО «Меркурий» зачислила 01.04. 2020 г. на счет по вкладу (депозит) денежные средства в сумме 2,5 млн. рублей. По договору срок установлен – 1 год. Таким образом банковская организация обязана возвратить вклад 31.03.2020г.

Банк каждый месяц начисляет «простые» проценты, ставка которых составляет 9% годовых. Проценты начисляются со дня, следующего за датой поступления денежных средств на депозитный счет. Датой окончания начисления процентов является день возврата компании денежных средств.

Учитывая вышеизложенное, проводятся следующие операции в бухучете:

В налоговом учете полученные проценты по вкладам на депозитных счетах считаются внереализационным доходом. При исчислении налога на прибыль, при применении общеустановленной системы налогообложения, полученные проценты включаются в налогооблагаемый доход (пункт.6 ст. 250 НК РФ) по методу начисления. При применении упрощенной системы налогообложения, полученные проценты также подлежат включению в налогооблагаемые доходы по мере поступления их на расчетный счет.

Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:
Счет Дебета

Пример 2

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2020 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2020 года.

Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Пример 3

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2020 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2020 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.

Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2020 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.

Как отражаются депозиты в бухгалтерском учете: размещение, учет процентов и возврат

Проводки в бухгалтерском учете по депозитам и процентам, также важно составить правильно, как и по другим операциям бухгалтерского учета. Правильность составления проводок влияет на достоверность формирования бухгалтерской отчетности, но и конечно же на правильность исчисления налогов.

Денежные средства на депозите – это, те денежные суммы, которые являются свободными у компании, то есть не учувствуют в основной деятельности. Данные денежные средства могут приносить фирме дополнительный доход, если их разместить на депозитном счете.

ВАЖНО! Депозитный счет, не представляет возможности осуществления расчета с третьими лицами.

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Договор банковского вклада

Бухгалтер работает с уже имеющимся договором, при этом обращает внимание на ряд существенных моментов:

1. На какой срок размещен депозит.
2. Будет ли пополняться размещенный вклад.
3. Каков механизм начисления процентов при досрочном расторжении. Обычно эти условия оговариваются в тексте договора, но если такая информация отсутствует, следует руководствоваться нормой ГК РФ (ст. 837 — 5), по которой размер процентов приравнивается к аналогичным по вкладам до востребования.
4. Сроки и порядок выплат. Проценты начинают начисляться со следующего дня после размещения средств до даты возврата организации этих средств (ГК РФ ст. 839 п. 1), а выплачиваются по периодам, указанным в договоре. Как правило, это месяц или квартал. Если условие не оговорено, по умолчанию берется в расчет квартал. Не истребованные организацией проценты добавляются к сумме вклада, на которую начисляются новые проценты (ГК РФ ст. 839 п. 2).

Важно знать и способ начисления процентов. При простых процентах за основу берется вложенная сумма, на которую начисляются проценты. Базовая сумма не увеличивается. Выплата производится по периодам. При сложных проценты добавляются к величине вклада и на вновь образованную сумму начисляются проценты. Выплачиваются в день возврата депозита одной суммой.

Рассмотрим обе ситуации на примере. Пусть вложено 20000 рублей под 9% годовых сроком на 2 года.

Простые проценты. В первый год будет получено 20000*9%= 1800 рублей и столько же – во второй год. Общая сумма вклада с процентами составит 20000+1800+1800 = 23600 рублей.

Сложные проценты. В первый год будет получено 20000*9%= 1800 рублей. Во второй год:

• 20000+1800=21800 рублей – базовая сумма.
• 21800*9% = 1962 рубля – проценты.

Общая сумма (с процентами) составит 20000+1800+1962 = 23762 рубля.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Налог на прибыль организаций

Размещение денежных средств на депозитном вкладе не является операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС, перечень которых приведен в п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. В связи с этим проценты, полученные по договору банковского вклада (депозита), НДС не облагаются и не включаются в налоговую базу по НДС применительно к пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Проценты по договору банковского вклада учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Доходы в виде процентов признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а также на дату прекращения договора банковского вклада независимо от даты выплаты процентов, предусмотренной договором (абз. 3 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ).

Величина дохода определяется исходя из установленной условиями договора процентной ставки и срока действия договора в отчетном периоде (абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).
Таблица проводок

1 Сумма процентов за текущий месяц рассчитывается исходя из ставки, установленной договором, количества календарных дней в году (365 или 366 дней) и количества дней действия договора в текущем месяце. В данной консультации проценты рассчитаны исходя из 365 дней в году.

Для сокращения количества записей в таблице проводок приведена запись только за первый месяц действия договора (март). Аналогичные записи производятся ежемесячно в течение всего срока действия договора банковского вклада, а также при возврате вклада.

А.В. ИлюшечкинКонсультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учетуи налогообложению23.03.2018

1 Сумма процентов за текущий месяц рассчитывается исходя из ставки, установленной договором, количества календарных дней в году (365 или 366 дней) и количества дней действия договора в текущем месяце. В данной консультации проценты рассчитаны исходя из 365 дней в году.

Для сокращения количества записей в таблице проводок приведена запись только за первый месяц действия договора (март). Аналогичные записи производятся ежемесячно в течение всего срока действия договора банковского вклада, а также при возврате вклада.

А.В. ИлюшечкинКонсультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учетуи налогообложению

В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 “Денежные средства” унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет 55 “Специальные счета в банках”).

Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.

Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег.

А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией.

Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:

• организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
• сумма выручки может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод.

Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен.

Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).

ПримерВ январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.

Ситуация 1 По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:Дебет 58 Кредит 51- 500 000 руб. – внесены средства на банковский депозит;Дебет 76 Кредит 91-1- 3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.

) – начислены проценты за январь;Дебет 51 Кредит 76- 3811 руб. – получены проценты за январь;Дебет 76 Кредит 91-1- 3566 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 29 дн.) – начислены проценты за февраль;Дебет 51 Кредит 76- 3566 руб.

– получены проценты за февраль;Дебет 76 Кредит 91-1- 3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) – начислены проценты за март;Дебет 51 Кредит 76- 3811 руб. – получены проценты за март.Далее бухгалтер должен делать аналогичные проводки.

Возврат средств с депозита будет отражен записью:Дебет 51 Кредит 58

– 500 000 руб. – возвращены средства с депозитного счета.

Ситуация 2 По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:Дебет 58 Кредит 51- 500 000 руб. – внесены средства на банковский депозит;Дебет 76 Кредит 91-1- 134 631 руб. (500 000 руб.

– 134 631 руб. – получены проценты по депозиту.

Мнение специалистаВ налоговом учете, принимая во внимание положения пункта 6 статьи 271 Налогового кодекса, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления).

О. Волкова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТВ. Горностаев, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Корректировка в программе излишне признанного дохода за апрель, май, июнь 2020г.

Теперь нам необходимо в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 провести корректировки по начисленным процентам за апрель, май, июнь 2020 г. в связи с излишним начислением процентов по размещению депозита.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Сторно документа».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
2. «Сторнируемый документ» – нажимаем на три точки;
3. В открывшемся окне выбираем «Операция»;

Рис.5 Операция

Рис.6 Начисление процентов

Рис.7 Корректировка в программе излишне признанного дохода за апрель, май, июнь 2017

Корректировку необходимо делать отдельными документами на каждую операцию по начисленным процентам на депозит за апрель, май и июнь 2017.

Рис.8 Корректировка

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
• Гражданский кодекс РФ
• Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счета учета для депозитов

Денежная сумма или депозит, переведенный на счет банка, считается финансовым вложением. Эти инвестиции при размещении отображаются проводками в своем изначальном размере, он равен сумме средств, зачисленных на депозитный счет.

Все денежные средства, которые были помещены на сохранение в виде вклада, могут отображаться на дебетовой части следующих счетов:

1. № 55, специальные банковские счета;
2. № 55.03, депозитные счета;
3. № 58, депозитные вложения.

Налоговая декларация

С 1 января 2009 г. вступил в силу Федеральный закон от 22.07.2008 № 155, согласно которому налоговая декларация по УСН предоставляется лишь один раз в год, в частности налогоплательщиками-организациями — до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н утверждена новая форма налоговой декларации, по которой впервые нужно отчитаться по итогам 2009 года. В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации, утверждённым этим документом, в Разделе 2 по коду строки 210 в составе суммы полученных доходов за налоговый период и должна содержаться сумма внереализационных доходов, в частности в виде процентов по депозитному вкладу.

Объект налогообложения и налоговые ставки

В соответствии со статьями 346.14 и 346.20 НК РФ, в случае если объектом налогообложения у налогоплательщика являются «доходы», то налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», с 1 января 2010 года в соответствии с Законом г. Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 устанавливается налоговая ставка в размере 10 %. При этом для объекта налогообложения 2009 года действует прежняя ставка — 15 %.

Организациям, применяющим объект налогообложения «доходы минус расходы», которые заключили договор банковского вклада со сроком окончания в 2010 году, рекомендуем внести в договор условие о начислении и выплате процентов по вкладу в конце срока. В этом случае у налогоплательщика возникнет налоговая выгода вследствие уменьшения налоговой ставки на территории г. Санкт-Петербурга с 2010 года.

Источник https://denisnagulin.ru/provodki/po-vkladam.html

Источник https://ooo-ukit.ru/drugoe/uchet-procentov-po-depozitu.html

Источник

Источник