Денежные средства и их эквиваленты в бухгалтерском балансе
Содержание статьи
Денежные средства и их эквиваленты в бухгалтерском балансе
Строка в балансе для денежных средств — номер 1250. Она входит в раздел «Оборотные активы».
Отражение денежных средств и их эквивалентов в бухгалтерском балансе
При составлении бухгалтерской отчетности денежные средства отражаются в балансе в составе оборотных активов, по стр. 1250. Эта строка включает:
- сальдо по кассе;
- остатки по банковским счетам;
- переводы в пути;
- эквиваленты.
Согласно классификации МСФО, денежные эквиваленты в балансе — это вложения с коротким сроком (менее трех месяцев), которые быстро конвертируются в деньги. К ним относятся:
- переводные векселя банков;
- депозиты;
- другие быстроконвертируемые ценные бумаги.
Активы, отражаемые по стр. 1250, являются высоколиквидными и служат для исполнения краткосрочных обязательств компании: погашения задолженности перед кредиторами, выплаты заработной платы, уплаты налогов и др.
Остатки по счетам учета на конец отчетного периода (года или квартала) заносятся в строку 1250.
Учет денежных средств
- денежные средства на валютном счете в балансе — по дебету сч. 52 (используется курс ЦБ на конец периода);
- денежные средства на расчетном счете в балансе учитываются по дебету сч. 51;
- переводы в пути — по дебету сч. 57;
- денежные средства в кассе в балансе — по дебету сч. 50.
Сальдо по регистрам бухучета должны совпадать с данными банковских выписок на конец периода и остатком денег в кассе.
Переводы в пути — это суммы, ожидающие зачисления на счет. Например:
- выручка, переданная инкассаторам в последний день отчетного периода;
- суммы, израсходованные на приобретение иностранной валюты, ожидающие конвертации и последующего зачисления на валютный счет. Остаток пересчитывается по курсу ЦБ РФ на отчетную дату. Суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или расходов.
Для формирования отчета следует использовать регистры из бухгалтерской программы:
- Оборотно-сальдовая ведомость.
- Анализ счетов.
- Главная книга.
Учет эквивалентов
Депозиты сроком менее 3 месяцев учитываются по дебету сч. 55.03, а бумаги со сроком погашения менее 3 месяцев — по дебету сч. 58. Все эти данные включаются в стр. 1250. Депозиты и акции, срок погашения которых составляет 3 месяца и более, включаются в стр. 1240 «Финансовые вложения».
Аналитический учет
Итоговый остаток денежных средств в балансе состоит из данных аналитики:
Счет | 50 | 51 | 52 | 55 | 57 | 58 |
Аналитика | По кассам | По банковским счетам | — | По наименованиям депозитных вкладов и эмитентам ценных бумаг |
Пример аналитики по сч. 51:
Поступления и списания денег ведутся в разрезе статей:
- Поступления от покупателей.
- Инкассация выручки.
- Оплата поставщику.
- Перечисление заработной платы.
- Перечисление подотчетному лицу.
- Уплата налогов.
- Расходы на оплату услуг банков.
- Прочие поступления.
- Прочие списания.
Как рассчитать денежные средства и их эквиваленты на конец года
Для расчета стоимости наиболее высоколиквидных активов используйте данные финансовой отчетности, представляемой в налоговые органы ежегодно. Для малых предприятий применяется упрощенная форма, где нужный нам показатель содержится в строке с таким же номером, как и в отчете для средних и крупных организаций, — 1250.
Таким образом, формула, как найти денежные средства в балансе, очень проста: достаточно взять значение строки 1250. Единственная сложность заключается в том, как эту строку правильно заполнить. Проблемы иногда возникают при выделении депозитных вкладов и ценных бумаг с коротким сроком погашения, которые учитываются в составе финансовых вложений (сч. 58). Для удобства рекомендуется учитывать такие активы на отдельных субконто со специальной пометкой.
Примеры
Пример расчета суммы, отражаемой по стр. 1250, № 1:
Рассчитаем сумму денежных средств в бухгалтерском балансе: 51 500,00 + 658 021,22 + 630 000,00 = 1 339 521,22 р.
Финансовые вложения в сумме 630 000,00 руб. — это векселя со сроком погашения менее трех месяцев.
Как отразить операции по депозиту в 1С: Бухгалтерия 3.0?
Депозит — это денежная сумма, которая временно размещается в банке или в другом кредитном учреждении с целью получения дохода в виде процентов.
Для бухгалтерского учета Банковские вклады (депозиты) могут учитываться (План счетов 1С):
- в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02) — на счете 58.03 «Предоставленные займы»;
- как денежные эквиваленты (п. 5 ПБУ 23/2011) — на счете 55.03 «Депозитные счета».
Отнесение банковских вкладов до востребования к денежным эквивалентам следует закрепить в учетной политике.
Банковские проценты относятся к прочим доходам организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99). Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора и признаются в доходах в течение срока договора ежемесячно независимо от фактической выплаты (п. 16 ПБУ 9/99, Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07–02–18/01).
Для налогового учета отражается в отчете “Налог на прибыль”. Банковские проценты признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 6 ст. 271 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ).
Размещение ДС на депозит
В программе 1С Бухгалтерия предприятия используется документ “Списание с расчетного счета”. Данный документ можно загрузить из “Клиент — банка” или же пользователь может создать его сам.
Заполняем открывшуюся карточку документа:
- Получатель – указываем «кредитную организацию в которую перечисляем денежные средства на депозит;
- Сумма:
- Договор, который имеет вид «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
- Статья ДДС – выбираем статью «Размещение депозита»;
- Счет расчетов – указываем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
- В поле назначение платежа прописываем, за что мы перечисляем денежные средства, в рамках какого договора;
- Устанавливаем флажок «Подтверждено выпиской банка»;
- Нажимаем «Провести и закрыть».
Проводки документа
Возврат депозита
Если организация досрочно расторгает договор на размещение депозита, в программе используется документ “Поступление на расчетный счет”.
Заполняем открывшуюся карточку документа:
- «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
- «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
- «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
- «Сумма» – указываем сумму нашего депозита;
- «Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
- Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
- Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
- В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
- Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
- Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.
Начисление процентов
Чтобы пользователю отразить начисление процентов необходимо воспользоваться документом “Поступление на расчетный счет”. Данный документ необходимо создавать пользователю самостоятельно.
Источник https://ppt.ru/art/buh-uchet/denezhnye-sredstva-v-bukhgalterskom-balanse
Источник https://42clouds.com/ru-ru/manuals/kak-otrazit-operatsii-po-depozitu-v-1s-bukhgalteriya-3-0.html
Источник
Источник