Выбор системы налогообложения

Многие знания, многие печали.

Часто приходится слышать от предпринимателей вопрос, как надо платить налоги, когда, сколько. Другие вообще не задаются этим вопросом в процессе регистрации компании, рассчитывая на то, что доходы будут не скоро после открытия, а соответственно и вопросы налогообложения пока можно отложить. Но вопросы налогообложения связаны не только с уплатой налога, но и порядком сдачи отчетности к определенному сроку, собственно самим порядком перехода на определенному систему налогообложения. В общем все эти вопросы надо рассматривать в комплексе, как систему, и делать это еще на этапе регистрации бизнеса, а не после. Итак по порядку.

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству.

Система налогообложения, режим налогообложения, вид или тип налогообложения — это все одно и тоже.

Чем отличаются системы налогообложения?

Для каждой системы налогообложения предусмотрены свои налоги. Каждый налог, в свою очередь, определяется рядом параметров:

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Каждый из этих параметров будем рассматривать в дальнейшем применительно к определенному налогу.

Какие системы налогообложения бывают?

Среди всех вышеуказанных параметров принципиальными для выбора налогообложения на мой взгляд являются два — это налоговая база и налоговая ставка. Их произведение — это собственно сумма налога в казну государства. Предлагаю в этом контексте кратко и по существу рассмотреть следующие системы налогообложения.

• ОСН Общая система налогообложения.

Наиболее сложная система для учета и наибольшая налоговая нагрузка — основные налоги: НДС 20% и налог на прибыль 20% (для ООО)/НДФЛ 13% (для ИП). Выбирается в основном для работы с заказчиками – юр. лицами, которым нужен “входной” НДС к вычету (т.е. цель – сохранить клиента), либо крупными организациями, чья выручка превышает установленный законом лимит (ежегодно корректируется). Образно говоря, данная система часто выбирается от безысходности и невозможности применения других систем налогообложения.

• УСН 6% (упрощенная система Доходы).

Одна из наиболее простых систем учета, рекомендуется для организаций и ИП, у которых незначительная доля расходов по отношению к доходам, либо данные расходы нельзя принять к учету и документально подтвердить. Также может быть выгодна для организаций, чей фонд заработной платы позволяет уменьшать данный налог за счет страховых взносов (но не более чем наполовину). В ряде случаев данную систему выбирают исходя из минимальной трудоемкости по ведению учета. Рассчитывается как общая сумма полученного дохода умноженная на ставку 6%, минус вычеты по страховым взносам.

• УСН (от 5 до 15%) (упрощенная система “доходы минус расходы”).

Рекомендуется для организаций и ИП, имеющих значительную долю, принимаемых к учету и документально подтвержденных расходов (более 60% от доходов) или если точнее, когда выполняется неравенство: (Доходы-Расходы) х Ставку налога (от 5 до 15 — варьируется от региона)% < Доходы х 6% — Вычеты. Более сложный учет чем на УСН 6%, как правило, невозможен без использования специального ПО, например 1С, для корректного учета расходов. Также на данной системе нельзя заплатить налогов меньше 1% от выручки (минимальный налог).

• ПСН (патентная система).

Только для индивидуальных предпринимателей и только для отдельных видов деятельности, подразумевает уплату фиксированной суммы, которая в том числе зависит от региона применения патента. Основные преимущества – простота учета (ведется только специальная книга доходов, какие-либо декларации отсутствуют), возможность не платить торговый сбор, льготный тариф страховых взносов (но не для всех видов деятельности, например, кроме торговли), недостаток – сумму патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов (за ИП и за работников).

• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

Предусмотрен для организаций и ИП, чей доход от реализации произведенной им с/х продукции составляет не менее 70% от общего дохода и может быть очень выгодным режимом для данной категории с/х производителей. Расчет налоговой базы схож с УСН Доходы минус Расходы, считается аналогичным образом как доходы за вычетом расходов, но налоговая ставка фиксированная и составляет 6%. Для тех у кого сумма дохода больше определенной величины (в 2019 г. 90 млн), помимо ЕСХН обязаны платить еще и НДС, в этом случае данный режим становится уже не таким привлекательным.

• НПД (налог на профессиональный доход).

УСН, ПСН, ЕСХН, НПД — объединены в отдельную группу налогов под названием специальные налоговые режимы. Общий момент у этих систем — это замена таких налогов как налог на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налог на имущество — одним специальным налогом.

Какие ограничения есть у систем налогообложения?

Единственная система налогообложения у которой нет ограничений, и которая по умолчанию подразумевается для вновь созданной компании — это общая система налогообложения. Как уже было сказано, эта система является наиболее обременительной из всех вышерассмотренных вариантов налогообложения как в финансовом, так в административном плане. Собственно поэтому законодатели и придумали для малого бизнеса остальные, своего рода льготные системы, такие как УСН, ПСН, ЕСХН, ЕНВД (последняя система доживает свой век), НПД (только для самозанятых) и объединили их под названием специальные налоговые режимы.

Продолжая логику, т.к. эти режимы были задуманы как льготные с пониженной налоговой нагрузкой, то соответственно есть и ограничения для получения, этих, так сказать, льгот.

Ограничения по видам деятельности

Для ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %. С количеством сотрудников не более 100. С годовым доходом не более 150 млн. рублей.

На УСН НЕЛЬЗЯ: производить подакцизные товары, добывать и реализовывать полезные ископаемые (кроме общедоступных). Запрет на применение УСН банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами.

Полный перечень ограничений видов деятельности указан в ст. 346.12 (3) НК РФ.

Уже работающее ООО не может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором оно подаёт уведомление о переходе, его доходы превысили 112,5 млн. рублей. Для ИП такого ограничения нет.

Для ООО или ИП занимающихся ТОЛЬКО производством, переработкой и продажей сельхозпродукции, кроме подакцизных товаров. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации, численность сотрудников которых не превышает 300 человек.

Доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.

При этом годовой доход не ограничен.

Для ООО или ИП доля участия в которых других организаций менее или равна 25 % (кроме категории крупнейших налогоплательщиков), имеющих в штате не более 100 сотрудников, предоставляющих услуги: бытовые, ветеринарные, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО и др. Также разрешены некоторые виды торговли на площадях до 150 кв. м.

Годовой доход не ограничен.

Полный список видов разрешенной предпринимательской деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Этот список может быть СОКРАЩЕН в зависимости от региона.

Для ИП с менее 15 сотрудниками, предоставляющих услуги (в том числе услуги общепита) или розничной торговлей на площадях до 50 кв. м. с доходами менее 60 млн рублей в год.

Полный список видов разрешенной предпринимательской деятельности указан в ст. 346.46 НК РФ. Этот список может быть РАСШИРЕН в зависимости от региона.

Для физ. лиц и ИП без сотрудников, занимающихся предоставлением услуг населению или продажей самостоятельно произведенной продукции и доходом не более 2,4 млн в год

Не подходит для перепродажи товаров

Размер получаемого дохода

Запрещено: производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.); добыча и реализация полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами. Полный перечень см. в ст. 346.12 (3) НК РФ.

ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %. Также на упрощенке нельзя иметь филиалы (обособленные подразделения или представительства можно)

Уже работающее ООО не может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором оно подаёт уведомление о переходе, его доходы превысили 112,5 млн. рублей. Для ИП такого ограничения нет.

Дополнительно – ООО и ИП, получившие в течение года доходы сверх 150 млн. рублей, теряют право на УСН.

Разрешены определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди которых услуги и розничная торговля (а также услуги общепита) на площадях до 50 кв. м.

Указанный список может быть расширен в регионах дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН.

Не более 15 (с учетом самого ИП и работников на других режимах)

Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей.

Предназначен только для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей.

Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.

ООО или ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН.

Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.).

Только ООО и ИП сельхозпроизводители или рыбохозяйства.

Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств – не более 300 работников.

Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг.

Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО и др., а также некоторые виды розничной торговли на площадях до 150 кв. м.

(полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ).

Указанный перечень видов деятельности может быть сокращен региональными законами.

ООО и ИП кроме организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %, а также категории крупнейших налогоплательщиков

Выбираем систему налогообложения

На что обратить внимание при выборе налогообложения?

Даже путь в тысячу ли начинается с первого шага. Лао-цзы.

Еще одна странная вещь — это то, чем руководствуются предприниматели при выборе системы налогообложения. Кто-то смотрит, какое налогообложение применяет его знакомый, или конкурент, или применяют общую систему, потому как не знал, что можно на упрощенку перейти. А один раз на мой вопрос “Зачем ты выбрал общую систему налогообложения” я получил ответ “Потому что мой бухгалтер на упрощенке никогда не работал”.

Давайте все так посмотрим, что среди прочего может повлиять на выбор варианта налогообложения:

круг основных клиентов и потребителей;

размер получаемого дохода;

соотношение доходов и расходов.

возможность правильного документального подтверждения расходов;

региональные особенности налоговых режимов;

стоимость основных средств на балансе предприятия;

наличие внешнеэкономической деятельности;

Каким образом данные параметры влияют на выбор системы налогообложения? Очень просто. Если присмотреться повнимательнее, то можно заметить, что одни параметры сразу могут отсечь применение некоторых спецрежимов, в силу наличия описанных выше ограничений. Например, работников больше 100 — нельзя применять упрощенку. Вторые определяют саму налоговую нагрузку, например, это доходы, расходы, региональные ставки, документальное подтверждение расходов и пр., ну и соответственно предопределят выбор налогообложения с минимальной налоговой нагрузкой.

Правильно ли я понимаю, чтобы выбрать какую-то систему налогообложения, надо четко понимать, чем я буду заниматься, открою я ОООшку или зарегистрируюсь как ИП, буду ли нанимать работников, какой доход у меня будет и как регулярно? Что делать, если я не могу сразу ответить на некоторые вопросы или что-то со временем изменится, например я найму сотрудников, изначально не планируя это.

Как выбрать систему налогообложения

Наша жизнь — результат сделанных нами выборов.” — Стивен Кови.

Хотел я было собрать информацию в Интернете, чтобы подготовить для Вас на основании этих данных некий алгоритм выбора налогообложения и увидел, что здесь, кто во что горазд. Поэтому, как учила меня моя бабушка, от общего к частному.

Выбор налогообложения, также как и выбор чего-либо еще, осуществляется по одному сценарию:

Определяем критерий выбора или критерий оптимальности — что является измерителем в конечной инстанции всех сравниваемых вариантов, т.е. то, что в конечном итоге будет определять, что данный вариант лучше чем другой или наоборот.

Определяем множество вариантов, из которых планируется производить выбор.

Применяем к множеству вариантов существующие ограничения. Многие варианты отвалятся сами собой уже на этом шаге.

С помощью критерия, выбранного на первом этапе, сравниваем между собой оставшиеся варианты. В итоге остается один единственный вариант, значение которого будет оптимально (максимально или минимально — в зависимости от смысла критерия). Вот и все.

Ну что, пробуем применить лекало на практике.

Что может быть критерием при выборе налогообложения. Все в один голос ответят — минимум налогов. Подождите. А для кого-то может быть критерий — это простота учета или вовсе его отсутствие? Тоже возможно. Попробуем отразить оба сценария.

Независимо от выбранного критерия формируем множество вариантов: ОСН, УСН Доходы минус Расходы, УСН Доходы, ПСН, НПД.

Смотрим на ограничения. Рекомендую составить на этом этапе таблицу, по строкам — ограничения, по — столбцам системы налогообложения, и отметить соответственно ячейки по которым мы не проходим по ограничениям.

Источник https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/press-center/shkola-predprinimatelya/vybor-sistemy-nalogooblozheniya/

Источник

Источник

Источник