29/03/2024

Амортизационный фонд как источник финансовых ресурсов. Расчет амортизационных отчислений

 

Амортизационный фонд как источник финансовых ресурсов. Расчет амортизационных отчислений

Актуальность этой темы исследования заключается в том, что основные средства играют гигантскую роль в процессе труда в связи с тем, что они в своей совокупности образуют производственно–техническую базу. И определяют производственную мощь компании. Фирмы имеют право владения, использования этими средствами: могут безвозмездно передавать либо продавать иным компаниям, обменивать, сдавать в аренду, списывать с баланса, если они изношены либо морально устарели, вне зависимости от того, всецело ли они амортизированы либо нет. Поэтому амортизация является весьма значимой для бухгалтерского учета и анализа в деятельности предприятия.

Концепция амортизации

Определение амортизационного фонда достаточно просто. Амортизация — обесценение основных средств, вызванное их физическим потреблением или методом распределения стоимости активов в момент их использования.

Амортизация в бухгалтерском балансе и налоговом законодательстве понимается как стоимость, связанная с постепенным износом основных средств и нематериальных активов. Это цена, которая не касается оттока финансов. Она сочетает в себе понятие выкупа.

Выкуп — это ценное потребление основного средства с самого начала его использования. Данная категория представляет собой накопленную амортизацию. Например, базовый актив имеет начальную стоимость 6000 рублей. Износ в первом году использования основного средства составил 1200 рублей, во втором — также 1200 рублей. Амортизация после двух лет использования составляет 2400 рублей.

Обесценивание объекта ОС переносится на стоимость продукции, произведенной с использованием амортизированных основных средств, формируя тем самым специальный фонд. Данный вид затрат не является денежным расходом. Он включают вычеты из-за систематического и планового распределения первоначальной стоимости как основных средств, так и нематериальных активов (за исключением гудвилла). Исследуемая категория является объективным выражением понесенных расходов, необходимых для производства товаров и услуг.

Она начинается не раньше, чем после принятия к использованию в месяце, следующем за месяцем внесения в реестр, и заканчивается, когда списания равны первоначальной стоимости конкретного основного средства.

создание амортизационного фонда на предприятии

Концепция в бухгалтерском деле

Закон о бухучете несколько отличается по основным вопросам, связанным с амортизацией, от налогового законодательства. Различия касаются момента начала списания амортизации, исключений, ставок и методов начисления. Согласно данной концепции основные средства и нематериальные активы амортизируются не ранее, чем когда они были введены в эксплуатацию. Поэтому, например, незавершенное капитальное строительство не амортизируется.

Пример: компания приобрела машину. Машина должна быть установлена. Только после завершения установки (ввода в эксплуатацию) основные средства должны амортизироваться.

Концепция в налоговом законодательстве

Согласно налоговому законодательству, амортизация должна начинаться в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором объект ОС был внесен в реестр. Основные средства вносятся в реестр не позднее месяца их передачи в пользование. Однако существуют исключения.

Основные средства и нематериальные активы амортизируются до момента их выкупа:

  • суммы будут равны первоначальной стоимости, уменьшенной в некоторых случаях на ожидаемую возмещаемую сумму;
  • актив будет продан, сдан;
  • по другим причинам актив выведен из эксплуатации.

Согласно закону о бухучете, земля не подлежит износу, если только она не используется для добычи полезных ископаемых с использованием метода открытой разработки. Налоговые нормы не допускают износа не только земли, но и, например, права бессрочного пользования землей.

Закон о бухгалтерском учете дает людям свободу выбора методов амортизации. Он только указывает, что при определении периода и годовой нормы следует учитывать период экономической полезности основного средства, на который влияют следующие факторы:

  • количество изменений, на которые работает основной капитал;
  • темпы технического и экономического прогресса;
  • эффективность основного средства, измеряемая количеством часов его эксплуатации, объемом произведенной продукции или другой соответствующей мерой;
  • юридические или иные ограничения по времени использования основного средства;
  • чистая цена продажи существенной статьи остаточного актива, предусмотренная при ликвидации.

Положения налогового законодательства указывают на ситуации:

  • применение норм, которые изложены в годовом перечне ставок, далее именуемом «списком ставок»;
  • использование норм, которые определены в «перечне тарифов»;
  • внедрение льготных тарифов по отношению к указанным в «списке тарифов»;
  • применение ставок, установленных индивидуально;
  • использование дегрессивного метода — снижение ставок в отдельные налоговые годы;
  • рассмотрение метода «разового вычета для малых и начинающих налогоплательщиков».

расчет амортизационных отчислений

Какие объекты ОС подлежат и не подлежат износу?

  • основные средства, уже принадлежащие предприятию, вновь приобретенные в данном финансовом году и принятые из завершенных инвестиций, нематериальных активов, инвестиций в иностранные основные средства;
  • другие активы, которые не принадлежат налогоплательщику, но соответствуют условиям для их рассмотрения в качестве основных средств с ожидаемым периодом использования более одного года.

Амортизация не применяется для следующих вариантов:

  • музейные экспонаты, произведения искусства и другие объекты, включенные в долгосрочные инвестиции;
  • земли, на которых не используются открытые полезные ископаемые.

Понятие фонда

Амортизационный фонд – это сумма денежных средств, которая была накоплена за счет отчислений от объектов ОС и предназначена для восстановления изношенной их части.

Он имеет двойственную природу. С одной стороны, он обслуживает одновременно процесс расширенного воспроизводства основных фондов, с другой — касается процедуры возмещения износа ОС.

Необходимость фонда обусловлена важностью обслуживания основных средств, так как именно с его помощью идет возмещение их износа, а также осуществляется расширенное воспроизводство.

Двойственность амортизационного фонда, создаваемого с внедрением повторяющихся отчислений в согласовании с фиксированными нормами, является результатом характеристик износа как финансовой категории.

Амортизация начисляется на неизменной и фиксированной базе и расходуется на возмещение износа основных средств в процессе их воспроизводства лишь после завершения обычного периода использования. Амортизационный фонд к данному моменту может употребляться в качестве дополнительного источника расширения и накопления средств. Внедрение данного фонда для накопления происходит из-за сдвига во времени процесса переноса стоимости объектов ОС на конечную продукцию.

амортизационный фонд определение

Преимущества создания фонда

Формирование амортизационного фонда дает компании дополнительное преимущество, так как средства, отчисляемые в него, не облагаются налогом. Принципиальной неувязкой для нашей страны является соответствие норм требованиям оптимального кругооборота основных средств.

Амортизационная политика является принципиальной частью финансовой политики компании, замена устаревшего оборудования содействует развитию технического прогресса в компании. В текущее время идет процесс изменения норм амортизации для большого количества видов основных средств. И принципиально, чтобы новые нормы являлись методологической основой для планирования обмена морально и физически устаревших машин, возраст которых превосходит нормативные стандарты службы.

В данном случае расчет и показатели списания амортизации могут быть увеличены и детализированы. На данном этапе амортизационная политика обязана быть ориентирована ​​на понижение удельных издержек на капремонт и ограничение количества ремонтируемых объектов, а также на смену устаревших устройств.

Амортизация сильнее, чем остальные денежные рычаги, которые могут воздействовать на повышение доли и размера вложений, направленных на воспроизводство основных фондов.

Для компании можно создавать надежные финансовые нормы амортизации, согласовывать размер технического оборудования и переобустройства с размером ремонтного фонда, укреплять рыночные элементы системы, применять амортизацию, уменьшать часть фонда амортизации, созданную для капремонта.

Назначение фонда

Назначение использования амортизационного фонда выражается в трех главных функциях:

  • обеспечение воспроизводства, обмена и модернизации основных средств компании;
  • учет внедрения объектов ОС;
  • стимуляция для бережного использования основных промышленных ресурсов.

Сущность стимулирования заключается в разработке способов и методов использования машин и устройств таким образом, чтобы увеличить срок их службы и накопить как можно больше средств в амортизационном фонде. Это позволит компании списать оборудование по низкой конечной стоимости и полностью генерировать все амортизационные отчисления, что оказывает существенное влияние на убытки компании и ее налоговую нагрузку.

амортизационный фонд предприятия

Основы формирования и создания

Обязательным условием создания амортизационного фонда на предприятии является наличие операций продаж созданных продуктов и услуг и получение доходов от реализации в итоге этой деятельности.

Если говорить о разнице в выручке и доходах, то первая доктрина — это источник возмещения издержек, понесенных компанией при производстве продуктов и услуг и подготовке их к продаже. Кроме того, выручка является фактором, который влияют на формирование дохода в виде денежных средств и создает денежный резерв компании.

Если мы примем во внимание дальнейшие процессы использования дохода, то он делится на определенные составляющие, отличаемые по качеству, исходя из убеждений и целей.

Это часть выручки, потраченная на образование и ежемесячное пополнение амортизационного фонда в форме списания сумм накоплений основных промышленных фондов и существующих нематериальных активов.

Амортизационные списания — это определенная часть дохода, приобретенного предприятием от реализации продуктов и оказания услуг. Данный фонд появляется в итоге деятельности по оплате за проданные продукты и реализованные услуги, получения дохода от использования капитала и т. д. Главной задачей является создание фонда для восстановления основных материальных и нематериальных активов.

Ситуация, в которой средства из амортизационного фонда не использовались и учитывались на забалансовых счетах, в согласовании с имеющейся методологией бухгалтерского учета, показывает уменьшение цены имеющихся активов и предположительных убытков компании, которые не отражаются при разработке баланса и отчета о финрезультатах.

Существует обратное положение дел, когда средства фонда амортизации расходуются сверх начисленных отчислений, а итог отображается на внебалансовом счете со знаком минус. Это говорит о том, что повышение, подмена либо усовершенствование основных средств случились из-за неподдающегося объяснению источника дохода компании, который не отражен в основных формах денежной отчетности.

амортизационный фонд

Линейный вариант

Данный вариант определения амортизационного фонда является самым распространенным. Он основан на равномерном распределении стоимости основных средств с течением времени (как правило, это календарный год). Предполагается, что используемый объект потребляет свою стоимость равномерно в течение всего срока службы. Это приводит к тому, что норма амортизации является постоянной и вытекает из формулы:

А — годовая норма амортизации;

С — начальная стоимость основного средства;

К – норма амортизации.

К = (1/н)*100, где н – срок эксплуатации в годах.

Основные достоинства применения амортизации линейным способом следующие:

  • простота вычислений;
  • точный учет;
  • равномерный перенос затрат.

Данный способ применим тогда, когда планируется, что объект ОС будет приносить одинаковую сумму прибыли в течение всего срока использования.

Среди недостатков применения амортизации линейным способом выделим:

  • неприменим для оборудования, которое подвержено скорому моральному износу;
  • снижение производительности при увеличении количества лет применения;
  • совокупная величина налога на имущество выше, чем при нелинейных способах.

Метод уменьшения амортизации

Экономическая полезность внеоборотного актива уменьшается по мере его использования, что означает тот факт, что списание амортизации в первые годы использования основного средства выше, чем в последующие годы. Это позволяет быстрее включать большую часть первоначальной стоимости объекта в затраты, что обычно выгодно для компании (но не всегда). При расчете амортизационных отчислений норма не изменяется, но обновляется основа, на которой она рассчитывается. Расчет проводят по чистой стоимости, то есть за вычетом существующих списаний.

Применяется конкретный вариант этого метода, который иногда называют линейно-прогрессивным. В нем списание производятся с использованием дегрессивного приема, начиная с года, в котором амортизация, определенная таким образом, будет ниже, чем амортизация, рассчитанная с использованием линейного метода.

амортизация линейным способом

Прогрессивный вариант

Согласно этому способу расчет амортизационных отчислений производится путем увеличения с окончанием срока службы. Это вытекает из предположения, что чем старше объект, тем больше нужно тратить на его ремонт. Поэтому затраты на его эксплуатацию возрастают.

Амортизация по доходной марже

Это метод чистой прибыли. В соответствии с ним стоимость внеоборотного актива амортизируется пропорционально маржинальной прибыли, достигнутой в определенные периоды.

Ор – объем выполненных работ;

Mp — ожидаемая чистая прибыль в данном периоде;

Рс — предполагаемая чистая выручка, достигнутая с использованием этого средства.

Оценка амортизационных отчислений

Она предприятия заключается в анализе текущей стоимости данного объекта и сравнении этого значения с суммой в начале периода. Определяется сумма амортизации за данный период.

где ΔО — увеличение стоимости;

Ок — значение на конец периода.

Недостатком этого метода является высокая объективность и тот факт, что оценка подвержена очень сильному изменению цен на рынке, что может привести к неправильному применению.

Метод групповой амортизации

В нем амортизируется группа активов с аналогичным использованием на предприятии, аналогичной первоначальной стоимостью и периодом экономической полезности. Этот метод обычно применяется к объектам с низким значением единицы.

формирование амортизационного фонда

Заключение

Амортизационный фонд является источником для обновления и замены основных средств компании. Принципиальным источником формирования денежных ресурсов является фонд. Величина его достигает размеров дохода, остающегося в распоряжении компании. Раз в год в структуре инвестиций в основной капитал приходится до 50 % на амортизационные средства от общей суммы собственных средств, которые направляются на развитие фирмы.

Размер амортизационных отчислений включается в издержки производства (себестоимость) продукции и переносится на стоимость продуктов. Компании должны накаливать суммы отчислений, «откладывая» их из выручки за проданную продукцию в амортизационный фонд. Величина годовых отчислений компаний определяется по правилам от стоимости объекта основных средств.

Собственные источники финансирования предприятия

Собственные источники финансирования позволяют получить предприятию преимущества среди конкурентов и помогают уменьшить расходы по использованию дополнительных средств и понижению рисков. Деятельность, осуществляемая самостоятельно называется предпринимательской. Подобная деятельность предпринимается для регулярного получения прибыли от использования имущества, реализации продукции, выполнения каких-либо работ или оказания услуг.

В настоящее время организации сами распределяют прибыль, которая остаётся в их распоряжении. Прибыль используется для дальнейшего развития производства и соблюдения интересов владельцев, инвесторов и сотрудников. Если достаточное количество собственной прибыли направлено на развитие предприятия, то потребности дополнительного финансирования не возникает.

Собственные источники финансирования

Какие источники финансирования являются собственными? Это финансовые ресурсы предприятия, которые в зависимости от способа образования, бывают внутренними и внешними (привлечёнными).

К собственным источникам финансирования относятся:

Внутреннее финансирование Внешнее финансирование
Прибыль предприятия Уставной капитал
Амортизация Средства государства
Кредиторская задолженность Средства граждан
Устойчивые пассивы Средства финансово-кредитных организаций
Резервы будущих платежей и расходов Средства нефинансовых организаций
Предстоящие доходы Целевое финансирование
Средства учредителей и участников

Собственные источники финансирования

Внутреннее финансирование производится путём использования финансовых ресурсов, образующихся в результате финансово-хозяйственного функционирования организации. Внешнее финансирование отличает то, что привлекаемые денежные средства поступают извне. Источниками служат учредители, государство, банки, физические лица и различные нефинансовые организации.

Что относится к основным источникам финансирования организации? Основным источником финансирования является собственный капитал предприятия, который включает в себя:

  • уставной капитал;
  • нераспределённая прибыль;
  • фонды специального назначения;
  • правительственные субсидии и безвозмездные поступления;
  • прочие резервы.

Со временем собственными источниками финансирования служат:

  • чистая прибыль предприятия;
  • амортизационные отчисления;
  • сдача в аренду или продажа неиспользуемых активов.
Достоинства Недостатки
Простота и возможность привлечения Изменяющийся и ограниченный объём
Отсутствие трат от привлечения средств из внешних источников Сложное прогнозирование
Контроль собственников за деятельностью предприятия Отвлечение средств из оборота
Финансовая устойчивость организации и широкие возможности для привлечения финансов извне Зависимость от внешних факторов, которые не поддаются контролю менеджмента (изменение спроса и цен, конъюнктура рынка, период экономического цикла и т.п.)

Прибыль предприятия

Прибыль предприятия - собственный источник финансирования

Любое предприятие стремится к получению максимальной прибыли. Основное влияние на прибыль оказывают объёмы производства (реализация продукции) и стоимость выпускаемой продукции. Чистой прибылью называется разница между доходами организации и расходами на производство. Это основной показатель любого бизнеса, отражающий рентабельность.

Размеры прибыли определяются особенностями работы организации, среди которых себестоимость производства, уровень продаж, количество налогов, сборов и прочих обязательных платежей. Данный показатель учитывается в результате всех операций предприятия:

  • реализация продукции;
  • продажа имущества;
  • финансовые сделки.

Прибыль, которая отражается в балансе компании – основа для многих решений управления предприятием:

  • осуществление инвестиций;
  • формирование резервных фондов;
  • пополнение оборотного капитала.

Сумма чистой прибыли – показатель эффективности работы организации. В случае, если она увеличивается, значит, предприятие работает на данном этапе хорошо. Снижение показателей прибыли показывает, что возникли проблемы, которые требуют скорейшего решения. Финансирование роста производства может производиться за счёт нераспределённой прибыли. Чистая прибыль используется для следующих действий:

  • выплаты дивидендов;
  • пополнения валютного фонда организации;
  • комбинирование этих решений.

Амортизационные отчисления

Амортизационные отчисления – перенос стоимости основных фондов в нормативный период их службы на себестоимость продукции. Амортизация также служит важным источником самофинансирования предприятия. Начисляется для возмещения трат на приобретение основных фондов, и предназначается для инвестирования замены основных фондов, выбывающих от физического или морального износа. Амортизационные отчисления зависят от стоимости основных фондов организации и поступают в составе финансовых средств за реализацию продуктов производства или услуг. Основное назначение этих средств – обеспечение не только простого, но и расширенного воспроизводства.

Преимуществом амортизации, как источника финансов, является то, что он имеется при любом финансовом положении и постоянно остаётся в распоряжении предприятия.

Величина амортизационных отчислений зависит от порядка её начисления и обычно определяется и регулируется государством. Когда метод расчёта этих начислений выбран, он должен быть зафиксирован учётной политикой организации и может применяться всё время использования объекта основных средств.

В начале эксплуатации инвестиционных объектов увеличивать амортизационные отчисления поможет использование ускоренных методов (уменьшаемый остаток, сумма чисел лет и др.), что будет способствовать увеличению объёмов самофинансирования. При определённых условиях грамотная амортизационная политика способствует высвобождению денежных средств, которые превышают расходы на осуществление инвестиции. Адекватная амортизация включает воспроизводство основных активов, политику в применении методов расчёта этих отчислений, подбор важнейших направлений их использования и другие факторы.

Кроме этого дополнительные средства для деятельности предприятия можно привлечь за счёт реализации или сдачи в аренду основных и оборотных активов, которые не используются. Подобные финансовые операции носят единовременный характер и не рассматриваются как регулярный источник средств.

Где отражаются источники происхождения ресурсов фирмы? Все финансовые ресурсы отражаются в разделе пассива баланса предприятия.

Привлечённые и заёмные источники собственных средств

Несмотря на все плюсы собственных источников финансирования, обычно их бывает недостаточно для расширения производства, внедрения новых технологий, реализации инвестиций и так далее. Поэтому собственные средства дополнительно привлекаются из внешних источников. К достоинствам внешних источников финансирования можно отнести:

  • существенные объёмы капиталовложений;
  • возможность повышения эффективности производства;
  • независимый контроль за использованием инвестиций.

Недостатки внешних источников финансирования:

  • длительность и сложность привлечения и оформления;
  • выплата процентов, дивидендов;
  • риск неплатёжеспособности и банкротства;
  • вероятность потери собственности и управления производством.

Основа финансовой деятельности организации – формирование и использование различных денежных фондов. Через эти фонды обеспечивается необходимыми денежными средствами производственная деятельность предприятия, а также расширяется производство, осваивается и внедряется новая техника, производятся расчёты с бюджетом и банками.

Видео по теме:

Различают несколько источников внешнего финансирования, все денежные фонды предприятий подразделяются на следующие группы:

  • заёмные средства – кредиты банковских и коммерческих учреждений, факторинг, лизинг, кредиторская задолженность;
  • привлечённые средства – потребительские фонды, расчёты по дивидендам, предстоящие доходы, резервы будущих расходов и платежей;
  • оперативные денежные средства – фонд заработной платы, фонд для выплаты дивидендов, бюджетные платежи, прочее.

Заёмные – это средства, направленные для финансирования инвестиций на условиях займа на какой-либо срок, которые возвращаются с выплатой процентов. Подобные средства включают в себя деньги, полученные от выпуска облигаций, а также кредиты банков, организаций и государства.

Привлечённые – это средства, предоставленные на длительной основе, по которым осуществляются выплаты владельцам этих средств дохода (проценты, дивиденды). К ним относятся доходы от эмиссии ценных бумаг, дополнительные доли в уставный капитал, государственное финансирование и прочее.

Плюсы и минусы заёмных и привлечённых источников финансирования

Плюсы Минусы
Кредиты банковских учреждений
Капитал не разбавляется (не дробится) Высокая цена капитала
Снижается налогооблагаемая база, так как проценты по займу относятся на себестоимость продукции Сложное и длительное привлечение и оформление
Вероятность возникновения эффекта кредитного рычага Увеличение рисков неплатёжеспособности или банкротства организации
Возможность требований дополнительного обеспечения (залога или гарантии)
Лизинг
Капитал не разбавляется (не дробится) В состав продукции получателя лизинга не входит амортизация (компенсируется чистой прибылью)
Плата за имущество в рассрочку Лизинговые платежи обычно превышают проценты банка
Качественность оборудования проверяется до выплаты полной его стоимости Разбавляет акционерный капитал
Невыплаты платежей за лизинг не ведут к банкротству организации
Эмиссия акций
Не изменяется размер долга Разбавляет акционерный капитал
Выплачивать дивиденды по обычным акциям не обязательно Повышенные трансакционные расходы размещения и эмиссии
Капитал привлекается без обязательств по возврату и на неопределённый период времени Эмиссия регламентируется органами управления рынком акций
Значительный размер капиталовложений Вероятность потери управления предприятием
Невыплата дивидендов не грозит банкротством Вероятность утери контроля над собственностью
Дополнительное обеспечение (гарантии) не требуется
Выпуск облигаций
Привлечение финансовых средств мелких инвесторов Процентные ставки оплачиваются из чистой прибыли
Инвесторы не участвуют в работе предприятия Отсутствует ликвидный вторичный рынок облигаций
Процентные ставки чаще всего фиксированные Увеличение доли заёмного капитала и риск потери финансовой устойчивости организации
Выгоднее (дешевле), чем кредит банка Большие расходы на эмиссию и размещение
Эмиссия регламентируется органами управления рынком акций
Выпуск векселей
Капитал не разбавляется (не дробится) Низкая ликвидность
Несложная процедура выпуска Ограничена возможность привлечения значительных сумм
Процентные ставки выплачиваются из прибыли

Владельцы предприятий, которые решают разместить ценные бумаги на фондовом рынке, ведут свой бизнес таким образом, чтобы минимизировать вероятные убытки от разбавления собственного пакета акций и не лишиться возможности управлять организацией. Многим крупным акционерам после публичного размещения ценных бумаг удаётся сохранить за собой контрольный пакет.

В общем, на сегодняшний день предприятиям для финансирования удобнее и выгоднее привлекать внешние займы, как более дешёвые, простые и эффективные способы привлечения капитала.

Источник https://businessman.ru/amortizatsionnyiy-fond-kak-istochnik-finansovyih-resursov-raschet-amortizatsionnyih-otchisleniy.html

Источник https://vfinansah.com/business/sobstvennye-istochniki-finansirovaniya

Источник

Источник

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *