Обязательный аудит

Обязательный аудит представляет собой независимую проверку финансов и бухгалтерии, порядка ведения учета и заполнения отчетности, других аспектов деятельности компании. Требования к экспертам и порядку проведения аудиторских проверок определены Законом № 307-ФЗ. В статье 5 этого закона перечислены организации, для которых проведение аудита является строго обязательным.

Что такое обязательный аудит

Обязательное проведение аудиторской проверки нужно, чтобы получить заключение о состоянии финансовой и бухгалтерской отчетности, подтверждения ее достоверности. Такое определение следует из ст. 1 Закона № 307-ФЗ.

Общие правила проведения аудитов в России:

• аудиторской деятельность могут заниматься организации и частные эксперты, состоящие в СРО (аудиторы обязаны иметь квалификационный аттестат);
• организация должна ежегодно проводить независимый обязательный аудит, если это предусмотрено статьей 5 Закона № 307-ФЗ;
• любое предприятие может заказать инициативный (добровольный) аудит, чтобы получить заключение о состоянии дел по финансовой, экономической и хозяйственной деятельности;
• заключение аудиторов является официальным документом, который можно использовать в текущей деятельности, для подготовки годовых отчетов, при обращении в государственные органы, для других целей.

Если требование о проведении обязательного аудита прямо следует из закона, за его нарушение грозит административный штраф на организацию или должностное лицо. Проверять эти моменты и возбуждать административные дела вправе ФНС.

Кто должен пройти аудит в силу закона

Обязательно должны провести независимый аудит следующие виды юридических лиц:

• акционерные общества любой формы;
• компания, чьи ценные бумаги выпущены в оборот и допущены к организованным торгам (организация-эмитент);
• банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй, НПФ, страховые компании, ряд других организаций в кредитной и финансовой сфере;
• предприятие, чья выручка за прошлый год превысила 400 млн. руб.;
• организация, сумма активов которых на конец предшествующего года превысила 60 млн. руб. (сумма определяется по бухгалтерскому балансу);
• предприятие, раскрывающее годовую сводную бухгалтерскую или финансовую отчетность;
• ряд других юридических лиц (застройщики, госкорпорации, НКО и т.д.).

Если вы не можете определить, нужно ли проводить обязательный аудит, обратитесь к нашим экспертам. Мы проанализируем документы и сведения о вашей организации, поможем избежать нарушений закона и штрафов.

Заказать аудит вы можете по телефону

Что компания получает по итогам аудита

Каждый аудит является комплексной проверкой, по итогам которой организация получит официальный документ — заключение.

В содержании документа эксперты укажут:

1. сведения о юридическом лице, проходившем аудит;
2. данные об аудиторской организации или частном аудиторе;
3. перечень и период отчетности, в отношении которой поводится обязательный аудит;
4. описание работ, выполненных специалистами (они определяются по программе аудита);
5. мнение (выводы) аудиторов о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности;
6. дата оформления заключения.

Для подготовки заключения и передачи его заказчику применяются стандарты аудиторской деятельности, законы и подзаконные акты, руководящие документы ФНС и Минфина РФ.

Обязательная аудиторская проверка проводится на основании договора. Стоимость работы определяется по согласованию между сторонами, оплачивается заказчиком. Заключение выдается только организации, в отношении которой проводился аудит, либо заказчику по договору.

Пример заключения по обязательному аудиту

Изменения в законодательстве об аудиторской деятельности на 2021 год

Принципиальных изменений в Законе № 307-ФЗ на 2021 год пока нет. Последние поправки в него вносились в апреле 2020 года и касались временной приостановки обязательных аудитов для НКО. Но с января 2020 года эта приостановка закончится и некоммерческие организации вновь вернутся к ежегодному проведению аудита.

На данный момент в Госдуме РФ находится на рассмотрении законопроект № 975888-7. Он успешно прошел экспертизу, общественное обсуждение. Законопроект предусматривает изменения в перечень организаций, которые должны проводить обязательную аудиторскую проверку. Если законопроект примут, из перечня исключать компании с выручкой до 800 млн. руб. и с суммой активов до 400 млн. руб. Это упростит работу и отчетность для малого и среднего бизнеса (одним из критериев для отнесения к малому бизнесу является лимит выручки до 800 млн. руб.).

Антикризисный закон об НКО

Ввиду пандемии коронавируса в 2020 года для НКО были сделаны послабления в части проведения обязательного аудита. До конца 2020 года НКО могли утверждать аудиторскую организацию заочно. Социально ориентированные НКО, в том числе благотворительные фонды, вообще были временно освобождены от аудиторских проверок. Но с января 2021 года все нормы Закона № 307-ФЗ в отношении НКО вновь начнут действовать.

Аудит для компаний-эмитентов

Компании, чьи ценные бумаги допущены до организованных торгов, должны ежегодно заказать и провести независимую обязательную аудиторскую проверку. Заключение по итогам аудита необходимо представить организатору торгов, наряду с другими документами. Требования к компаниям-эмитентах и допуску из ценных бумаг на рынок регламентированы Законом № 39-ФЗ и Положением Банка России № 534-П. При отсутствии заключения или непредставлении его с заявкой компанию не допустят до торгов, привлекут к ответственности.

Комплексный аудит и его преимущества

Обязательный аудит позволяет соблюсти требования закона и избежать штрафных санкций. Но такая проверка проводится только по минимально необходимому перечню показателей, документов и отчетности. Чтобы получить максимум преимуществ для своего бизнеса, руководители и собственники организаций заказывают услуги комплексного аудита.

Комплексное сопровождение предусматривает постоянную работу аудиторов, юристов, консультантов и других экспертов. Аудит осуществляется в ходе текущей деятельности компании, что позволяет:

• своевременно выявить и устранить нарушения, ошибки и недочеты при ведении налогового и бухгалтерского учета, подготовки отчетности, ведения документации;
• оценивать текущие риски в финансовой и хозяйственной деятельности, перспективы принятия определенных решений;
• получать консультационную поддержку по всем направлениям, определенным договором;
• работать в штатном режиме без отвлечения своих специалистов и служб, так как аудит будет фактически интегрирован в текущую деятельность.

Комплексный аудит не заменяет обязательную аудиторскую проверку. Но на момент ее проведения аудиторы уже будут иметь всю необходимую информацию о финансах, бухгалтерии, отчетности и других важных моментах для подготовки заключения. Это упростит и ускорит проведение всех мероприятий, что дает дополнительные преимущества для заказчика.

Кому нужно проходить обязательный аудит в 2020 году

komu_nuzhno_prohodit_obyazatelnyy_audit_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

В разгаре подготовка годовой отчетности за 2019 г. Как и прежде, в этом году, помимо стандартного пакета форм, многим к отчетности необходимо приложить аудиторское заключение. Это касается тех организаций, которые по закону подлежат обязательному аудиту. Кому нужен обязательный аудит, и в какие сроки необходимо предоставить в ИФНС аудиторское заключение, узнайте далее.

Когда нужен обязательный аудит, и кто должен его проходить

Требование к проведению обязательного аудита отдельных видов организаций закреплены законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. В ст. 5 указанного закона перечислены случаи, когда нужно проводить обязательный аудит и критерии организаций, которые ему подлежат.

Так, согласно п.1 ст.5 закона № 307-ФЗ аудит необходим в случаях, если:

организация имеет форму АО (акционерного общества);

если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

если превышены критерии по объему выручки или сумме активов;

в иных случаях, если эта обязанность установлена другими федеральными законами.

Также аудит обязателен, если организация является:

банком, бюро кредитных историй;

фондом, в т.ч. НПФ;

страховой компанией, обществом взаимного страхования;

управляющей компанией инвестиционного фонда;

профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Приказом Минфина № 61н от 19.04.2019 г. были изменены формы бухгалтерской отчетности. И новостью для бухгалтеров стало требование об обязательной отметке в форме бухгалтерского баланса — подлежит ли организация обязательному аудиту. В случае, когда аудит необходим, в состав годовой отчетности необходимо включить и аудиторское заключение по итогам отчетного года. Ранее заключение предоставлялось в Росстат, теперь же направлять его нужно в ИФНС. Напомним, что ранее, до отчетности за 2019 г. в ИФНС заключение подавать не требовалось.

Начиная с отчетности за 2019 г., аудиторское заключение подается в ИФНС в электронном виде по каналам ТКС. В порядке исключения подавать заключение на бумаге в 2020 году могут субъекты малого бизнеса. Утвержден порядок подачи документа приказами ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@ и № ММВ-7-1/570.

После введения требования о подаче заключения в ИФНС Минфин разработал методические рекомендации для аудиторов в помощь при проведении аудита за 2019 г. (приложение к письму Минфина № 07-04-09/102563 от 27.12.2019).

Для предоставления заключения сроки остаются прежними. В 2020 г. оно подается:

вместе с годовой отчетностью (если оно составлено до 31.03.2020 г.);

или не позднее 10 рабочих дней с даты составления заключения (но не позднее 31.12.2020 г.).

Нужно ли АО проходить обязательный аудит

Обязанность акционерных обществ проходить аудит закреплена п.1 ст. 5 закона № 307-ФЗ. Эта обязанность возникает и в том случае, если организация изначально выбрала для себя именно эту организационно-правовую форму, и в случае, если она обрела ее после реорганизации. Также не имеет значения, является ли организация ПАО или обычным АО: провести аудит она обязана в любом случае.

Тем более это касается тех АО, чьи акции торгуются на бирже. Сам факт того, что ценные бумаги компании допущены к торгам автоматически наделяет ее обязанностью провести обязательный аудит своей деятельности.

Когда нужен обязательный аудит ООО — 2020 г.

Несмотря на то, что закон не обязывает напрямую организации в форме ООО проходить обязательный аудит, такие компании тоже могут попасть в список тех, кто должен пройти проверку.

Самым распространенным случаем, когда ООО может попасть под это требование, является превышение пограничного уровня по какому-либо из двух финансовых показателей: выручке или сумме активов.

Пп.4 п. 1 ст.5 закона № 307-ФЗ устанавливает пороговые значения для организаций, которые не обязаны проводить аудит в случаях, если их организационная форма или сфера деятельности не попадают под действие других пунктов.

Так, компании, не являющиеся АО или ПАО, не обязаны проходить проверку, если:

объем их годовой выручки — не более 400 млн. руб.;

либо сумма активов по балансу на конец года — не более 60 млн. руб.

При этом учитываются показатели за год, предшествующий отчетному. Сумма активов также определяется по состоянию на конец года, предшествующего отчетному. Следовательно, определяя, не превышен ли лимит, и нужно ли проводить аудит отчетности за 2019 год, в качестве критерия принимаются показатели 2018 года.

Пример:

• 400 835 239 > 400 000 000 (превышение предела);

• 18 765 932 < 60 000 000 (не превышено пороговое значения);

Несмотря на то, что объем по выручке превысил лимит всего на 0,2% (400835239 / 400000000), а сумма активов в 2018 г. ниже порогового значения, ООО «Альфа» обязано пройти аудит отчетности за 2019 г., независимо от показателей отчетного года.

Что входит в понятие «иные случаи», когда прохождение проверки обязательно?

Даже если, проверив себя по всем пунктам ст. 5 закона № 307-ФЗ организация не обнаружила у себя признаков того, что она подлежит аудиту, это не значит, что она свободна от данной обязанности. Ведь обязательность аудита может быть закреплена другими федеральными законами.

Если исключить законы, обязывающие проходить проверку определенные организации, такие как Центробанк РФ и ряд государственных корпораций, аудиту подлежат также:

туроператоры, работающие в сфере выездного туризма, если общая цена турпродукта за предыдущий год превысила 400 млн. руб. (ст.17.7 закона № 132-ФЗ от 24.11.1996).

организации-застройщики в сфере долевого строительства многоквартирных домов (п. 5 ст. 3 закона № 214-ФЗ от 30.12.2004);

политические партии, получавшие госфинансирование или с общей суммой расходов либо пожертвований более 60 млн. руб. (ст.35 закона № 95-ФЗ от 11.07.2001);

саморегулируемые организации (п. 4 ст.12 закона № 315-ФЗ от 01.12.2007);

организаторы азартных игр (п. 12 ст.6 закона № 244-ФЗ от 29.12.2006);

операторы лотерей (ст.23 закона № 138-ФЗ от 11.11.2003);

микрофинансовые организации (ст.15 закона № 151-ФЗ от 02.07.2010).

Полный перечень случаев проведения обязательного аудита отчетности за 2019 год приведен в Информации Минфина РФ, опубликованной 09.01.2020 г. на ]]> сайте ведомства ]]> .

Таким образом, на обязательность прохождения аудита влияет не только организационная форма, сфера деятельности и финансовые показатели, но и требования отдельных федеральных законов.

За непредставление аудиторского заключения госорганам ответственное лицо может быть оштрафовано по ст. 19.7 КоАП РФ на сумму 300-500 руб., юрлицо – 3000-5000 руб. Непроведение обязательного аудита грозит должностным лицам на сумму штрафом от 5 до 10 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник https://kskgroup.ru/press-center/articles/obyazatelnyy-audit/

Источник https://spmag.ru/articles/komu-nuzhno-prohodit-obyazatelnyy-audit-v-2020-godu

Источник

Источник