ИИС — нюансы налогообложения

ВАЖНО! Индивидуальный инвестиционный счет — это брокерский счет физлица. Открыть и вести его может как брокер, так и управляющий на основании договора брокерского обслуживания или доверительного управления ценными бумагами (ст. 10.2-1 федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ).

Привлекателен ИИС льготами по налогам, которые может получить физлицо — владелец ИИС.

Таковыми льготами являются право гражданина на получение инвестиционного вычета, то есть снижение налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, снижение суммы НДФЛ.

Инвестиционный вычет на ИИС бывает двух видов:

• тип А — вычет в размере внесенных денежных средств на ИИС (верхний предел льготного внесения — 400 тысяч рублей в год);
• тип Б — вычет в размере финансового результата от операций, осуществляемых на ИИС.

Открывать ИИС вместо обычного брокерского счета имеет смысл именно для получения инвестиционного вычета.

Об еще одном виде инвестиционного вычета мы писали в статье.

Каждый ли гражданин может получить инвестиционный вычет? Нет, преференция доступна только налоговым резидентам РФ, доходы которых облагаются по ставке НДФЛ 13%.

Существуют следующие ограничения в ведении ИИС:

• У гражданина может быть только один ИИС.
• Для одного ИИС можно применить только один тип вычета на выбор.
• Открывать ИИС можно не менее чем на три года. Если он будет закрыт раньше, то право на льготы теряется. Полученные средства в рамках применения вычета возвращают государству.
• Максимальная сумма внесения денежных средств на ИИС — 1 миллион рублей в год.

Ниже рассмотрим особенности налогообложения ИИС, на все ли доходы действует инвестиционный вычет и какие налоги с ИИС надо платитьв любом случае. Но сначала вкратце опишем суть инвестиционного вычета типа А.

Вычет типа А на ИИС

Данный тип вычета имеет смысл получать, только если у физлица был в календарном году доход, облагаемый по ставке 13%. Суть этого вычета близка к сути социального вычета. Гражданин вносит на свой ИИС денежные средства. В начале следующего года он подает в налоговую подтверждающие право на вычет документы: 3-НДФЛ, договор на открытие ИИС, платежки о внесении денежных средств на счет. Вычет предоставляется в размере внесенных средств. Верхний лимит вычета за год — 400 тысяч рублей. То есть максимальный возврат НДФЛ за год: 13% от 400 тысяч — 52 тысячи рублей. При этом эти 52 тысячи рублей должны быть уплачены в бюджет в качестве НДФЛ налоговым агентом или самим гражданином.

Законом не установлено условие о непременном совершении операций купли-продажи ценных бумаг на ИИС для получения вычета. Однако для подстраховки лучше проводить минимальные движения по счету, чтобы у контролирующих органов не было повода придраться.

Более подробно здесь останавливаться не будем, так как основная тема статьи — налогообложение операций на ИИС.

Как заполнить 3-НДФЛ для получения вычета типа А, смотрите по ссылке.

По каким сделкам платят налоги на ИИС

Итак, ИИС нужен для получения налоговых преференций по операциям осуществления торговли на фондовом рынке.

Каким функционалом обладает ИИС? Здесь можно:

• покупать, продавать акции и извлекать из них прибыль, то есть получать дивиденды;
• покупать, продавать облигации и получать от них доход, то есть купоны;
• покупать, продавать ПИФы, ETF, валюту и иностранные акции на российской бирже.

ИИС не позволяет:

• участвовать в IPO;
• покупать иностранные акции на иностранных биржах;
• вести расчеты в валюте.

Как видим, доступных операций достаточно много, и каждая из них предполагает получение дохода в идеальном варианте развития событий. А каждый доход облагается налогом. Далее расскажем, когда уплачиваются налоги на ИИС и кто это должен делать.

Когда уплачиваются налоги

Сроки уплаты налога зависят от того, какой вид облагаемого дохода получен.

Разделим доход на следующие виды:

• Текущий доход — это полученные дивиденды по акциям и выплаченные купоны по облигациям. Текущим он называется по той причине, что дивиденды и купоны организации выплачивают по своему собственному графику. И при грамотно составленном портфеле гражданин может ежемесячно получать доход от инвестиций.
• Итоговый доход — это финансовый результат от операций по купле-продаже, то есть разница между ценой продажи акций и ценой их покупки. Напомним, что ИИС должен быть открыт не менее чем на три года. Финансовый результат оценивают на момент закрытия ИИС.

НДФЛ уплачивают при фактическом получении дохода. Таким образом, НДФЛ по текущему доходу исчисляют при его выплате, а НДФЛ с финансового результата — после закрытия ИИС.

Кто должен отчитываться и уплачивать налоги

Согласно Налоговому кодексу РФ при выплате дохода физлицу источник дохода, за некоторыми исключениями, становится налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что источник дохода обязан исчислить НДФЛ, удержать его из доходов, которые он выплачивает физлицу, и перевести в государственный бюджет. Отказаться от роли налогового агента нельзя. Так же, как и переложить бремя уплаты налога на физлицо.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае торговли ценными бумагами на ИИС налоговым агентом для гражданина становится брокер или доверительный управляющий.

Инвестор не сдает декларацию 3-НДФЛ и не уплачивает налог самостоятельно. Это обязанность его брокера. Однако есть пара исключений, о которых мы расскажем ниже.

Вывод: полученный купонный доход или дивиденды приходят на счет физлица уже без налогов.

По итогам года налоговый агент отчитывается перед контролирующими органами и передает им справку о доходах физлица, относящихся к инвестиционной деятельности. Это следует иметь в виду при оформлении различного рода пособий, где важен размер дохода.

Вычет типа Б на ИИС

Повторим, что финансовый результат — это прибыль, то есть доход за вычетом расходов. Прибыль в виде финансового результата выплачивается при закрытии ИИС. И здесь можно применить инвестиционный вычет типа Б. Он как раз равен финансовому результату. Другими словами, привлекательность налогообложения на ИИС типа Б заключается в том, что прибыль от операций купли-продажи на ИИС не облагается налогом.

Напомним, что для этого должны выполняться условия — это единственный ИИС владельца, он открыт более трех лет, другой вычет по нему не получен.

Кроме того, вычет может получить только налоговый резидент РФ, у которого доходы облагаются по ставке 13%.

За получением вычета обращаются к брокеру или в налоговую.

Как получить инвестиционный вычет, подробно разобрано в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ и ознакомьтесь с материалом.

Особенности налогообложения доходов на ИИС исходя из видов доходов рассмотрим ниже.

Порядок расчета налога на дивиденды на ИИС

Дивиденды, полученные на ИИС, являются доходом физлица — налогового резидента РФ, облагаемым по ставке 13%. Но при этом применить к дивидендам какой-либо из вычетов по НДФЛ нельзя. Это относится ко всем видам вычетов: на лечение, обучение, детей и так далее. Таким образом, открывать ИИС лишь для получения дивидендов бессмысленно. ИИС — активный счет, максимальную пользу извлекают из него, совершая торговые операции ценными бумагами.

Получается, что налог на дивиденды на ИИС гражданин заплатит обязательно, вернее, за него это сделает брокер или управляющий. Облагаются они по обычной ставке 13%, если их размер в год менее 5 миллионов рублей, и по ставке 15% с превышения лимита в 5 миллионов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2021 году налоговая база по НДФЛ в виде дивидендов и в виде прочих поступлений не смешивается между собой в целях расчета соблюдения лимита.

Как получить дивиденды по акциям, мы рассказывали в статье.

Налогообложение купонов на ИИС

Еще один вид дохода при инвестировании — получение купонов по облигациям. Его еще называют купонный доход. Такой вид инвестиционного дохода облагается НДФЛ по тем же обычным ставкам и правилам, как дивиденды — 13% и 15% .

В отличие от обязательного налогообложения дивидендов на ИИС налогообложение купонов на ИИС можно оптимизировать с помощью применения вычета типа Б на ИИС к налогу на купонный доход.

С 2021 года налогообложение купонов изменилось. Подробнее мы писали здесь.

Нюансы евробондов

В чем особенности налогообложения евробондов на ИИС? Они обусловлены самой сущностью евробонда — их цена выражена в валюте. Для исчисления налога доход, полученный в валюте, переводится в рубли по курсу на дату получения дохода.

Остальные правила: получение вычета, ставка налога аналогичны правилам, применяемым для облигаций.

Налогообложение иностранных акций на ИИС

Налогообложение иностранных акций на ИИС имеет нюансы. Напоминаем, что покупать иностранные акции на ИИС можно лишь на российских площадках. Напрямую с иностранными биржами ИИС не работает.

Торговые операции особых отличий не имеют, то есть с финансового результата по купле-продаже акций налог удерживается в обычном размере налоговым агентом (брокером или управляющим) и в обычном порядке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все расчеты на ИИС происходят в рублях, поэтому при покупке иностранных акций следует учитывать колебания валюты.

При получении дивидендов от иностранцев наш брокер уже не является налоговым агентом. И ни один из вычетов по НДФЛ не действует на такие дивиденды. Иностранная компания перечисляет доход за вычетом налога, уплачиваемого по ставке страны эмитента. Например, в Америке эта ставка равна 30%. Чтобы не переплачивать налог, инвестор подает брокеру специальную форму, которую можно найти в любом приложении для инвестирования, W-8BEN. Порядок подачи лучше согласовать с брокером. После этого будет начислен налог в размере 10% НДФЛ. Инвестору останется самостоятельно доплатить 3%, чтобы уложиться в рамки российского налога.

В любом случае гражданин, получивший дивиденды иностранной компании, должен отчитаться о своих доходах, так как налоговый агент этого не сделает.

Налог на ETF и ПИФы на ИИС. Валюта на ИИС

ПИФы и ETF представляют собой совокупность всё тех же ценных бумаг. Поэтому налоги на ИИС на ETF исчисляются и выплачиваются в том же порядке, что и на операции с бумагами отдельно взятых компаний.

В зависимости от свойств конкретного ETF дивиденды, полученные по акциям, входящим в фонд, могут перечисляться как инвестору непосредственно на счет, так и вкладываться дальше в бумаги фонда, то есть находиться внутри портфеля, увеличивая его стоимость.

Налог на валюту, приобретенную на ИИС

Положительный результат от купли-продажи валюты на ИИС так же, как и дивиденды на ИИС, облагается налогом в обязательном порядке. И так же, как в отношении дивидендов по иностранным акциям, брокер в данном случае не является налоговым агентом. Инвестиционный вычет для валютных операций не действует. Здесь можно воспользоваться только имущественным вычетом в размере 250 тысяч рублей или в размере произведенных расходов на покупку валюты.

Напомним, что заводить валюту на ИИС нельзя, с ней можно только совершать операции внутри счета.

Подробнее об операциях с валютой читайте в статье.

Итоги

ИИС — удобный финансовый инструмент, позволяющий получить больший доход по инвестиционным операциям, так как он предполагает применение налоговых льгот. Финансовый результат от операций на ИСС полностью освобожден от уплаты налога. Но для этого требуется соблюдение некоторых условий. Исключение составляют дивиденды как российских, так и иностранных компаний: они в любом случае подлежат налогообложению, вычеты к ним не применяются. Также по операциям с валютой требуется самостоятельное декларирование доходов и уплата налога.

Как получить инвестиционный вычет. Инструкция от Bankiros.ru

Право на налоговый вычет имеет лицо, которое уплачивает налог на доход (НДФЛ) — 13% от суммы дохода. Инвестиционный вычет может получить гражданин, который открыл брокерский или индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и осуществляет следующие операции на бирже:

• получает доход от обращения ценных бумаг на организованном рынке;
• вносит свои личные средства на ИИС;
• получает доход по операциям, которые учитываются на ИИС.

Правила предоставления инвестиционных вычетов регулирует ст. 219.1 Налогового кодекса РФ.

Что представляет собой инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг

Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг возможен после погашения ценных бумаг, которые находились в вашей собственности более трех лет. Этот срок отсчитывается от реализованных бумаг, которые были куплены самыми первыми. Такой вычет применяется для погашения ценных бумаг, которые были именно на обычном брокерском счете. Ценные бумаги на ИИС здесь не учитываются.

Как получить налоговый вычет от продажи бумаг на брокерском счете. Пошаговая инструкция

Такой вычет предоставляется налогоплательщику на суммы налога с 2017 и последующие годы. По окончании периода, инвестор должен:

1. Подготовить документы, которые указывают на право налогового вычета. Это могут быть,например, брокерские отчеты, которые указывают на срок владения реализованных ценных бумаг.
2. Получить справку 2-НДФЛ с места работы о суммах, начисленных и удержанных налогов за необходимый год.
3. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Найти ее форму и рекомендации по заполнению можно на сайте ФНС.
4. Подать в налоговую службу по месту жительства заявление на вычет и заполненную налоговую декларацию. Прикрепить к ним подтверждающие документы.
5. Если при предоставлении налогового вычета его максимальная сумма превышена, вам необходимо предоставить в налоговую службу декларацию и доплатить сумму налога.

Что представляет собой инвестиционный вычет в размере средств, внесенных на ИИС (вычет типа А)

Налоговый вычет формируется из суммы, которую вы внесли на ИИС за определенный период — вычет типа А. Учитываемая сумма ограничена – 400 тысяч рублей. Даже если вы внесете за год 600 тысяч рублей, вычет будет рассчитываться из суммы в 400 тысяч. Сумма максимального вычета составляет 52 тысячи рублей. Однако сумма вычета также не может быть больше уплаченного вами НДФЛ. Например, если вы внесли на счет в 2020 году 400 тысяч, а уплаченный вами НДФЛ за отчетный год составил 42 тысячи рублей, то вернуть вы сможете только 42 тысячи.

Вычет типа А возможен при условии, что в течение ведения учитываемого ИИС, инвестор не заводил другие индивидуальные инвестиционные счета. Исключение составляют ИИС, на которые перевели все средства с первого ИИС. Если вы закроете ИИС, не дождавшись трех лет, вы должны будете вернуть в казну все средства, не уплачиваемые по налоговому вычету.

Например, вы положили на ИИС в прошлом году 90 тысяч рублей. Теперь вы имеет право получить в налоговой 13% от этой суммы. Вычет можно получить в течение трех лет. Вы имеете право подавать декларацию на вычет один раз за годовую сумму, внесенную на ИИС. Например, с 2021 по 2023 год вы можете подать заявление за 2020, в 2022 по 2024 год за 2021 и так далее.

Получить такой вычет можно только за год, когда вы вносили средства. Чтобы получать вычет каждый год, необходимо пополнять ИИC хотя бы раз в год.

Как получить инвестиционный вычет типа А. Пошаговая инструкция

Для получения вычета в размере средств, внесенных на ИИС, инвестор должен:

1. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
2. Получить справку 2-НДФЛ с места работы о суммах, начисленных и удержанных налогов за необходимый год.
3. Подготовить документы, которые подтверждают право на вычет. Например, договор на ведение ИИС, договор о брокерском обслуживании, заявлении о присоединении к регламенту брокерского обслуживания и другое.
4. Подготовить документы, которые подтверждают финансовые зачисления на ИИС. Например, платежное поручение при зачислении средств с банковского счета, кассовый ордер при оплате наличными, отчет брокера и другое.
5. Подать в налоговую службу по месту жительства заявление на вычет и заполненную налоговую декларацию и прикрепить к ним подтверждающие документы.

Что представляет собой вычет в сумме дохода по операциям, учитываемым на ИИС (Вычет типа Б)

Налоговый вычет предоставляется при окончании договора на ведение ИИС в полном размере дохода по операциям на счете. Такой вычет возможен только при истечении трех и более лет после открытия счета. При этом деньги на него вы можете положить в любое время. важна именно дата его открытия. Если инвестор за время действия ИИС воспользовался вычетом типа А, право на данный вычет он не имеет.

Вычет выгоден инвесторам, которые не хотят платить налог с дохода от торговли ценными бумагами по ИИС. Например, инвестор проводил операции с ценными бумагами на своем ИИС. Так, за год он заработал около 250 тысяч рублей. Если бы это был брокерский счет, то брокер бы самостоятельно удерживал с доходов по операциям 13% в казну – всего 32 500 рублей. С дохода по ИИС платить налог не нужно. Однако для такой льготы индивидуальный счет должен быть открыт минимум три года.

Источник https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/iis-nyuansy-nalogooblozheniya/

Источник https://bankiros.ru/news/kak-polucit-investicionnyj-vycet-instrukcia-ot-bankirosru-6934

Источник

Источник